Главная страница 1страница 2 ... страница 4страница 5

~


Московский государственный университет коммерции

Кемеровский институт коммерции

Статистика

коммерческой деятельности

Тема: «Статистические методы

анализа финансового состояния

предприятия в условиях рынка»
Выполнил: ХХХХХХХХХХ

4 УФФ заочное
Кемерово 1998
Содержание


1. Введение




2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса




3. Статистические методы анализа




4. Анализ финансовой устойчивости предприятия




5. Анализ ликвидности баланса




6. Анализ финансовых коэффициентов




7. Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий




8. Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств





1. Введение

Предлагаемая методика анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как для внешнего, так и внутреннего анализа. Рассматриваемые ниже задачи и алгоритмы их решения определяют главные направления анализа, а их углубление на базе всей достоверной информации (в том числе на базе разрабатываемых на предприятиях нормативов) проводятся в рамках внутреннего анализа. Кроме того, основы методики могут быть адаптированы к требованиям конкретного внешнего пользователя и поэтому имеют в определенной степени универсальный характер, вытекающий из универсальности рыночных отношений, объединяющих различные формы собственности и различные виды экономической деятельности.

Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутрен­него анализа состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов фи­нансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой отно­сительные показатели финансового состояния. Последние рас­считываются в виде отношений абсолютных показателей фи­нансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения Н.А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффици­енты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффици­енты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предвари­тельного ознакомления с финансовым состоянием по сравни­тельному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения от­ношений разных по существу абсолютных показателей финан­сового состояния или их линейных комбинаций, имеющих раз личный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базис­ных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения (финансового состоя­ния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные поданным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оп­тимальные или критические с точки зрения устойчивости фи­нансового состояния значения относительных показателей. Та­кие величины фактически выполняют роль нормативов для фи­нансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависи­мости, например, от отрасли производства пока не создано, по­скольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полно­ценной системной упорядоченности набор относительных пока­зателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество по­казателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффици­ентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.


2. Общая оценка динамики и структуры

статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется разме­щением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. (табл. 1).

Основными факторами, определяющими финансовое состо­яние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным по­казателем, в котором проявляется финансовое состояние, вы­ступает платежеспособность предприятия, под которой подразу­мевают его способность вовремя удовлетворять платежные тре­бования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния (табл. 2).

В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получа­ется из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и ис­точников средств предприятия за отчетный период. Обязатель­ными показателями сравнительного аналитического баланса яв­ляются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей балан­са в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в аб­солютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи балан­са); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прирос­та структурных изменений — показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каж­дой статьи — отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первона­чальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного ба­ланса охвачено множество важных показателей, характеризую­щих статику и динамику финансового состояния. Сравнитель­ный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капи­талистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикаль­ного анализа является вычисление удельного веса нетто. Все по­казатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового со­стояния весьма важны показатели структурной динамики балан­са. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Таблица 1

Утверждена Министерском финансов Российской Федерации

для годовой бухгалтерской отчетности за 1994 г.
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

Форма № 1


АКТИВ


Код стр.

На начало года

На конец года

1

2

3

4

1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ










Нематериальные активы:

первоначальная стоимость* (04)...................


010








износ* (05)....................................................

011







остаточная стоимость...................................

012







Основные средства: ...............................................










первоначальная (восстановительная) стоимость* (01, 03)..............................................

020

8274

114852


износ* (02)....................................................

021

4394

81836

остаточная стоимость...................................

022

3880

33016

Оборудование к установке (07)...............................

030

1112

4572

Незавершенные капитальные вложения (08, 61)......

040

227

2354

Долгосрочные финансовые вложения (06)...............

050







Расчеты с учредителями (75) .................................

060







Прочие внеоборотные активы..................................

070







Итого по разделу.................................

080

5219

39942


АКТИВ


Код стр.

На начало года

На конец года

1

2

3

4

II. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ










Производственные запасы (10, 15, 16)....................

100

1767

10333

Животные на выращивании 1 откорме (11)..............

110







Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:










первоначальная стоимость (12, 16)...............

120

148

697

износ* (13)......................................................

121

83

81

остаточная стоимость.....................................

122

65

616

Незавершенное производство (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .....................................................................

130

1184

8592


Расходы будущих периодов (4)................................

140







Готовая продукция (40)............................................

150

1102

10517

Товары (41)..............................................................

162

9

685

Налог на добавленную стоимость и специаль­ный налог по приобретенным ценностям (19).................

175

24

271


Прочие запасы и затраты .........................................

176







Итого по разделу II...............................

180

4151

31014

III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ

И ПРОЧИЕ АКТИВЫ










Товары отгруженные (45).........................................

199







Расчеты с дебиторами:










за товары, работы и услуги (62, 76)...............

200

4536

13980

по векселям полученным (82)........................

210







с дочерними предприятиями (78)...................

220







с бюджетом (68).............................................

230

792

4907

с персоналом по прочим операциям (73)......

240

2

322

с прочими дебиторами...................................

250

374

1077

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (61)..........................................................................

260








Краткосрочные финансовые вложения (58)............

270







Денежные средства:










касса (50)......................................................

280







расчетный счет (51).......................................

290

362

8059

валютный счет (52).......................................

300







прочие денежные средства (55, 56, 57).........

310

409

59

Прочие оборотные активы.......................................

320







Итого по разделу III.............................

330

6475

28404

Убытки:










прошлых лет (87)..........................................

340







отчетного года ..............................................

350

х




БАЛАНС (сумма строк 080, 180, 330, 340 и 350)

360

15845

99360

следующая страница >>
Смотрите также:
«Статистические методы анализа финансового состояния предприятия в условиях рынка»
924.67kb.
5 стр.
I. Сущность и методика анализа финансового состояния субъекта хозяйствования
305.52kb.
1 стр.
Аит в бухгалтерском учете
198.62kb.
1 стр.
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность основа анализа финансового состояния организации Методы и приемы анализа финансовой отчетности. Методические подходы к проведению анализа. Условия успешного анализа
29.65kb.
1 стр.
Описание методики финансового анализа
337.04kb.
1 стр.
Анализа финансового состояния и выявление направлений его улучшения
137.43kb.
1 стр.
Ведение Глава Роль и значение оценки финансового состояния организации
29.53kb.
1 стр.
Анализ финансового состояния на примере ООО альянс
772.02kb.
5 стр.
Курсовая работа по дисциплине: «Антикризисное управление» по теме: «Использование компьютерных программ для анализа финансового состояния организации»
415.16kb.
4 стр.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
470.79kb.
3 стр.
Рабочая учебная программа дисциплины «анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов, обучающихся по специальности
457.66kb.
2 стр.
Статистика финансового рынка понятие финансового рынка
99.59kb.
1 стр.